自贸港百问|税务部门如何管理服务海南自贸港鼓励类产业企业实质性经营？
中新网海南新闻12月15日电 题：税务部门如何管理服务海南自贸港鼓励类产业企业实质性经营？
记者 王子谦
2025年前，对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业减按15%征收企业所得税是中央赋予海南自贸港的重要政策。其中，实质性运营为企业享受此项税收优惠政策需具备的条件之一。
2021年3月，海南省税务局、省财政厅、省市场监管局联合印发《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》，对海南自贸港鼓励类产业企业实质性运营有关问题进行明确。2022年9月，海南省税务局、省财政厅、省市场监管局联合印发《关于海南自贸港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的补充公告》，对鼓励类产业企业实质性运营有关问题进行了具体阐释和补充解读。
国家税务总局海南省税务局日前印发《关于做好海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营管理服务工作的通知》(简称《通知》)，从准确把握政策标准、优化纳税服务、妥善处理争议三个方面就做好鼓励类产业企业实质性运营的管理服务工作提出了具体要求，进一步明确了对生产经营在自贸港的标准、人员在自贸港的标准、从业人数的计算、居住天数的计算等政策标准的把握。
生产经营在自贸港、人员在自贸港的标准是什么？
《通知》明确，生产经营在自贸港，分两个层面标准。一是业务层面标准，要求主要生产经营地点在自贸港。二是管控层面标准，对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在自贸港，即生产经营决策(如计划、控制、考核、评价等)、财务决策(如借款、放款、融资、财务风险管理等)、人事决策(如任命、解聘、薪酬等)由设立在自贸港的机构作出或执行。上述两个标准满足其中一项， 即符合生产经营在自贸港的标准。
企业一个纳税年度内至少需有3名(含)至30名(含)从业人员在自贸港均居住累计满183天。其中，从业人数不满10人的，一个纳税年度内至少需有3人(含)在自贸港均居住累计满183天；从业人数10人(含)以上不满100人的，一个纳税年度内至少需有30%(含)的人员在自贸港均居住累计满183天；从业人数100人(含)以上的，一个纳税年度内至少需有30人(含)在自贸港均居住累计满183天。
从业人数、居住天数如何计算？
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
总机构设在自贸港的企业，从业人数是指其设在自贸港的总机构和分支机构的从业人数；总机构设在自贸港以外的企业，从业人数是指其设在自贸港内的分支机构的从业人数；非居民企业设在自贸港的机构、场所，从业人数是指自贸港内机构、场所的从业人数。同一从业人员不得重复计入多家企业的从业人数。
居住天数，指的是一个纳税年度内在自贸港累计停留的天数。在自贸港停留的当天不足24小时的，按照一天计算。企业年度中间开业或者终止经营活动的，且实际经营期不足半年的，居住累计满183天的标准，按实际经营期的天数减半计算。
税务部门如何做好优化纳税服务？
《通知》称，各市县税务部门要通过线上线下多渠道、多形式相结合的宣传辅导方式，帮助纳税人充分掌握政策，积极引导纳税人合规享受，确保优惠政策落地落实。
每年所得税汇算清缴期结束后，由税务部门联合财政、市场监督管理等部门统筹组织开展联合核查工作。联合核查工作机制和主管税务机关对当年度新增的享受自贸港鼓励类产业企业所得税优惠政策的企业，及享受自贸港个人所得税优惠政策的高端紧缺人才所属的企业或单位实施“全覆盖”核查；对存量的企业或单位则按照一定比例抽查。
遇有争议如何解决？
2022年9月公布的《补充公告》已明确由海南省市场监督管理局牵头建立争议协调解决工作机制，为解决企业实质性运营争议问题提供了途径。海南省税务部门将妥善处理争议，切实保障纳税人的合法权益、合理诉求，更好地确保自贸港优惠政策落地生效，持续营造良好的营商环境。(完)
中国新闻社海南分社大型策划报道《自贸港百问》
创意：杨旭
策划：王辛莉 尹海明 王子谦 王晓东
文字：王子谦
编辑：李奥迪