撬动绿色发展支点 环保税立法改革迈出实质步伐
01.04.2015 16:20
本文来源: 环境保护局
“做好环保税立法工作”，短短九个字让从2008年就已经开始起草准备工作的环境保护税立法又一次成了公众关注的焦点。
近年来，以雾霾为代表的环境问题凸显，公众的环境危机感不断累积。早在2000年前后，我国的环境问题就已经上升到了国家环境安全的高度，对整个国家及社会的稳定、人民生活、生命财产造成了威胁。环境问题早已经到了危急关头。
因此，作为环保政策与经济政策结合的产物，环保税立法改革被寄予厚望。
业内人士指出，中国环保行业面临投入资金、监管力度双重不足，严峻的环境形势下，迫切需要运用税收，调节发展和保护的关系，通过市场机制来分配环境资源。
按照“十二五”规划，环保税预期的目标是在“十二五”期间开征。如今已经步入2015年，也是全面完成“十二五”规划的收官之年，环保税仍徘徊在正式立法程序的大门外。但外界已经感受到一个明确的信息，环保税立法改革迈出实质性步伐已经进入倒计时。
环保税方案已上报国务院
纳税人是税收的提供者，为纳税人服务是税务部门的职责。税改怎样更公平？和谐征纳关系怎么构建？如何更好地服务纳税人？3月31日，在第24个全国税收宣传月开启之际，国家税务总局召开纳税人座谈会。国家税务总局局长王军与纳税人“面对面”，畅谈“税事”。
座谈会上，中国南车集团公司副总裁兼财务总监詹艳景第一个发言。“近日，中国南车与中国北车合并方案得到国资委批准。”詹艳景说，对合并后的南北车来说，“一带一路”战略将是难得的发展机遇，希望税务部门能从政策层面上给予“一带一路”战略参与企业适当的优惠。
对此，王军回应说：“为更好地服务‘一带一路’战略，国家税务总局正在协调沿线、沿路各国，争取建立税务协调沟通机制，更好地服务中国企业走出去。”
“近年来，税务系统从上至下，税收执法理念和服务理念都有很大的提升。”福建某知名环保股份公司总经理黄炜说，要为税务部门“点一个赞”。针对他对环境污染问题的担忧，王军指出，未来税制改革要向绿色税制发展，环保行业是绿色行业，要加大税收支持力度。“目前，环保税方案已经上报国务院，但环保税并不能解决所有问题，还需要综合治理，各部门协调推进。”
对此，王军回应说，“国家税务总局正在加快推进依法治税，促进纳税服务和征管规范，用税务人的创新满足纳税人的要求。”
亟待税收撬动清洁生产
国际经验表明，环保税的征收，可改变成本收益比，迫使其重新评估本企业的资源配置效率；同时环保税也对其他企业的经济决策和行为选择产生了影响。
据不完全统计，欧盟、美国、澳大利亚、荷兰、波兰、意大利、加拿大、爱尔兰、芬兰等发达国家都曾使用税收手段，改善环境污染，主要税种涵盖大气污染税、水污染税、噪声税、固体废物税和垃圾税等类别。财政部财政科学研究所原所长贾康介绍说，征收环保税，将有助于转变环境保护行政机制为主的理念，解决制约中国环保行业发展投资资金不足、监管力度不足等问题。
“征收环保税，不仅是环保产业的利好，也为更宽泛的绿色产业提供更多机会。”中国人民大学生态金融研究中心副主任蓝虹接受采访时说。她指出，国外的碳税增加了化石能源的成本，在固定的市场需求下，意味着新能源相对便宜。通过环保税的调节，将需求引向生产过程更加清洁的产品，是经济新常态的增长点。
《国民经济和社会发展十二五规划纲要》中，明确提出“十二五”期间要“完善资源税费制度”，包括全面改革资源税以及积极推进环保税费改革。在十八届三中全会决定提出的全面深化改革措施中，也包括发挥市场在资源配置中的基础性作用。
业内认为，环保税就是利用市场机制保护环境的重要举措。给环保税立法，则为市场机制治污提供保障。据了解，2011年12月，财政部同意适时开征环保税。2013年12月，环保税方案已上报至国务院，正按程序审核中。
岂能一征了之
“做好环保税立法工作”已写入2015年的政府工作报告，我国全面开征环保税箭在弦上。征收环保税对改善我国环境将起到重要的推动作用：环保税的征收能够通过提高污染物排放成本，降低污染物排放量；环保税的征收也利于节能环保技术的研发与推广；环保税的征收还将有助于解决我国环保资金匮乏等问题。
然而，在环保税为环境改善带来一系列好处的同时，需要注意的是我国环保税征收仍处于探索期，环保税开征之后，如何建立一个“环保税税收体制”、长期有效的提高环保税的经济社会效率，需要我们深入研究。环保税税收体制的内涵理论上来讲是一个较为宽泛的概念，涵盖环保税征收、税收支出和征税监管等诸多方面内容，是各种有利于改善环境的财政税收政策的总和。目前得到广泛关注和讨论的环保税仍是一个较为狭义的概念，主要指环保税征收方面的内容。长期而言，由环保税的征收、支出、监管等要素组成的环保税税收体制的建立与完善，是我国基于财税手段调控环境问题成败的关键所在。现阶段，环保税税收体制中至少有三方面内容需要我们深入探讨并完善。
首先，在环保税征收方面主要有三方面的内容。第一，逐步扩大环保税纳税范围的问题。据悉，环保税法草案将征收范围基本定在二氧化硫、氮氧化物、化学需氧量、粉尘、氨氮。然而，我国固体废弃物、废水、汽车尾气、噪音等污染也十分严重，逐步扩大税收范围是大势所趋，何时扩大、如何扩大环保税纳税范围的问题需要进一步探讨。第二，扩大纳税主体的问题。现阶段我国环保税的纳税主体很可能是污染大户，也就是大型企业，然而，中小企业、居民消费污染等都未被纳入缴税主体，探索中小企业，居民缴纳环保税对环境改善，公平发展等问题同样意义重大。第三，税收优惠政策的问题。不仅需要对环保行业节能减排技术的研发和推广给予税收优惠，同时也应建立针对排污企业节能减排，技术升级改造以及技术推广等的税收优惠支持政策。
而在征税监管方面，需要建立完善的监控、处罚机制。第一，针对不同计税主体，建立差异化的监控体制。由于环保税计税主体的特殊性与差异性，动态制定符合不同税基特性的监管机制尤为重要，尽可能在源头堵住偷排偷放，瞒报数据等偷税漏税行为。第二，建立完善的处罚机制。建立偷排偷放纳税递增处罚机制，对偷排偷放主体给与严厉的税收惩罚，大幅度增加偷排偷放主体的税率。同时，建立环保税“黑名单”，对黑名单企业实时跟踪，重点监控。
简言之，环保税开征对环境改善有着巨大的推动作用，但环保税并不能“一征了之”，更重要的是建立并完善环保税收入、支出、监管等诸多方面的制度体系，努力提高环保税的经济、社会效益。同时，“环保税税收体制”是一个动态调整的、不断优化的体制，需要政界、学界、实业界广泛参与并完善。
本文来源: 环境保护局
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